Как рассчитать налог УСН

Использование упрощенки позволяет сократить число отчетов и уменьшить время на расчет платежей и сборов. Выбрав объект налогообложения «доходы», получится быстро рассчитать подлежащую перечислению сумму налога. Для этого следует умножить принятую выручку на ставку налога. Чаще всего она составляет 6%, но в некоторых регионах могут быть исключения.

Важно отметить, что сумму УСН при ставке 6% можно снизить на величину перечисленных в текущем периоде страховых взносов, на пособие, выданное за первые три дня нахождения на больничном, а также иные суммы. Разобравшись в схеме расчетов, можно оптимизировать налогооблагаемую базу и своевременно сдавать документы в налоговые органы с первого раза.

Плюсы использования «упрощенки» для ИП

Чаще всего предприниматели выбирают упрощенную систему. При этом объектом налогообложения могут выступать:

- доходы, которые определяются как выручка от ведения деятельности. Ставка равна 6%;

- доходы, сниженные на величину расходов. Ставка по налогу составит 15%.

Среди особенностей упрощенной системы налогообложения для предпринимателей можно выделить:
- отсутствие необходимости рассчитывать и вносить в бюджет НДС; не понадобится формировать счет-фактуры. Это позволяет сэкономить время на ведение бизнеса;
- сдавать налоговую декларацию можно раз в год. Использование общего режима налогообложения подразумевает взаимодействие с налоговыми органами ежеквартально;

Если размер расходов составляет меньше 60% от суммы выручки, целесообразно выбрать объект налогообложения в виде доходов.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Для определения величины налога важно правильно рассчитать базу. Учитываются доходы от реализации или выручка, полученная при ведении основополагающего вида деятельности. В эту сумму также входят внереализационные доходы.

Доходы включаются для расчета во время отражения денежных средств на счете, либо внесения в кассу. Сумма рассчитывается с начала каждого года повышающимся итогом. С нового года расчет начинается заново.

Для вычисления величины налога необходимо налогооблагаемую базу повысить на ставку с использованием одной из схем:

- 6% при количестве наемных сотрудников не более 100 человек и размере прибыли, увеличенном на коэффициент-дефлятор не более 150 млн. руб.;

- 8% с квартала, когда компания вышла на новый уровень и произошло превышение показателей.

Некоторые категории налогоплательщиков в отдельных регионах могут рассчитывать на сниженную ставку. Узнать подробности можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Как уменьшить налог при УСН 6%

Налогоплательщик имеет право на законных основаниях уменьшить подлежащую уплате в бюджет сумму налога:
- на величину страховых взносов за персонал, а предприниматель – и за себя. Если ИП ведет деятельность самостоятельно, можно учесть 100% взносов, внесенных в расчетном периоде. При наличии наемного персонала – не более 50%;
- на сумму больничного, начисленного за первые 3 дня болезни;
- на сумму взносов по договорам ДМС за сотрудников;
- на величину торгового сбора при условии ведения деятельности в регионе регистрации.

Величину подлежащего уплате в бюджет налога следует рассчитывать по итогам календарного года. Однако, по результатам деятельности в каждом квартале следует вносить авансовые платежи, которые рассчитываются таким же способом, как налог. При формировании за прошедший год учитываются суммы внесенных ранее авансовых платежей.

Пример расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Наглядно увидеть принцип формирования можно на примере предпринимателя, ведущего деятельность с наемными работниками. Например, их заработная плата составит 98000 руб.

Авансовый платеж за первый квартал

Для начала следует учесть размер страховых взносов. Он составит 98000*30% (страховые взносы в СФР 30 %) и * 0.2% (на травматизм). Ежемесячно перечислялась сумма  29 596 руб. За себя предприниматель внес в бюджет 45 842 руб. за год. Общая сума составила 134 630 руб.

При полученной выручке в первом квартале 2 млн. руб. сумма налога по ставке 6% составит 120 000 руб. Однако, снизить размер налога можно только на 50%.

Предприниматель имеет право учесть 60 000 руб. для уменьшения платежей, а неучтенные 74 630 руб. использовать для оптимизации платежа в следующем периоде.

Авансовый платеж за полугодие

Размер взносов с заработной платы в апреле-июне также составил 29 596 руб. за каждый месяц или 88 788 руб. всего за 2 квартал.

Выручка по результатам ведения деятельности за прошедшие 3 месяца равняется 1,5 млн. руб. Платеж при использовании ставки 6% за прошедшее полугодие составит 210 000 руб. Важно отметить, что для расчета платежа учитывается выручка с 1 января текущего года. Сумма рассчитывается нарастающим итогом.  Уменьшить величину платежа реально на размер взносов, которые были внесены в течение второго квартала. Кроме того, за первый период остались неучтенными 74 630. Однако, сократить его размер можно не больше, чем на 50% от суммы налога за второй квартал. В данном примере это 105 000 руб. (50% от 210 000 руб.).

Расчет суммы для перечисления в бюджет будет выглядеть таким образом: 21000 руб. – 60000 – 105000 = 45000 руб. Поскольку уменьшить сумму полностью невозможно, в бюджет будет внесено 45 000 руб., а 58418  руб. будут учтены по результатам деятельности в 3 квартале.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

В законодательстве обозначены даты внесения авансовых платежей. Их следует вносить:

- до 28 апреля за 1 квартал;

- до 28 июля за полугодие;

- до 28 октября по итогам работы за 9 месяцев.

Налог по результатам года следует перечислять до 28 апреля следующего года предпринимателям и до 28 марта юридическим лицам. Законодательством предусмотрен сдвиг даты внесения платежа до следующего рабочего дня, если 28 число приходится на выходной или праздничный день.

Важно отметить, что для расчета корректной суммы налога юридические лица и предприниматели должны своевременно заполнять книгу учета доходов и расходов. Порядок работы с документов закреплен законодательно.

УСН доходы минус расходы.

При применении УСН 15% необходимо четко понимать, что относиться к доходам и расходам организации.

К доходам относят выручку при продаже товаров, работ, услуг по основной деятельности плюс дополнительный доход (внереализационный), то есть не связанный с основной деятельностью предприятия (как пример это может быть доход полученный от неустойки за нарушение условий договора поставки контрагентом).

К затратам относят все основные издержки: оплата труда работников,  расходы по закупке товара для перепродажи, взносы за работников в фоны, аренда, реклама, расходы на доставку, ГСМ, обслуживание транспортных средств и их страхование и другое. Список расходов закрытый, то есть четко определен. Так же расходы обязательно должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Плюс ко всему вышесказанному необходимо вести книгу учёта расходов и доходов в организации.

Расчет налога на УСН 15 %

Налоговая база определяется как сумма доходов минус расходы за год нарастающим итогом и с этой разницы уплачиваться налог.

Если же доходы в совокупности за год перешли границу в 150 млн. руб.*на коэффициент дефлятор или же средняя численность персонала превысила 100 человек ставка составит 20%.

Но есть условие, при определении конечного налога к уплате в бюджет, рассчитанный налог необходимо сравнить с минимальным налогом (1% от выручки) и оплатить ту сумму, которая больше.

Рассмотрим пример.

ООО работает в Москве где ставка УСН доходы минус расходы составляет 15%

Доход в первом квартале ООО "Гром" составил 300 000 руб., а расходы 180 000 руб.

Авансовый платеж составит за 1квартал: (300 000 -180 000) * 15%=18 000 руб.

Во втором квартале доходы копании составили уже 420 000, а расходы 195 000.

Авансовый платеж за полугодие составит: (420 000+300 000) – (180 000+195 000) *15%=51 750 – 18 000=33 750. Данную сумму компании необходимо перевести в бюджет.

За третий квартал доход составил 540 000, а расход 315 000.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (300 000+420 000+540 000) – (180 000+195 000+315 000) *15%=85 500-18 000-33 750=33 750.

В 4 квартале компания получила доход в сумме 280 000, а расход 68 000.

Налог за год равен: (300 000+420 000+540 000+280 000) – (180 000+195 000+315 000+68 000) *15%=117 000-18 000-33750-33750=31 500.

Налог за год составил 117 000, но так как компания переводила в бюджет авансовые платежи каждый квартал, то платеж составит 31 500.

Следующий этап для расчета платежа по УСН это определение минимального налога и сравнение с налогом 15%.

Расчет следующий:1 540 000*0,01=15400. Налог, посчитанный по стандартному расчету 15%, больше чем 15400, следовательно, уплатить в бюджет нужно 117 000.